一、補(bǔ)貼收入”在會(huì)計(jì)報(bào)表如何設(shè)置問(wèn)題
對(duì)企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現(xiàn)行財(cái)會(huì)規(guī)定，應(yīng)通過(guò)“補(bǔ)貼收入” 會(huì)計(jì)科目來(lái)反映。“補(bǔ)貼收入” 科目屬“損益表”科目，而該科目反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在“損益表”中反映，期末無(wú)余額。損益表中無(wú)“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，可在“其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目中反映。
二、被稅局檢查需要補(bǔ)交的所得稅處理
1)調(diào)整應(yīng)交所得稅
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
2)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配
借:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)
貸:以前年度損益調(diào)整
3)補(bǔ)交稅款時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
對(duì)查補(bǔ)的前年度的企業(yè)所得稅，在編制損益表時(shí)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”項(xiàng)目來(lái)反映。
三、促銷(xiāo)品的賬務(wù)處理問(wèn)題
在促銷(xiāo)時(shí)把一些商品按進(jìn)價(jià)贈(zèng)送給消費(fèi)者使用
小規(guī)模納稅人:
借:營(yíng)業(yè)支出/銷(xiāo)售費(fèi)用
貸:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅
四、購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的賬務(wù)處理問(wèn)題
借:原材料
貸:應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款
下月初用紅字沖銷(xiāo)，收到票時(shí):
借:原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款
五、購(gòu)買(mǎi)材料發(fā)生不合理?yè)p耗的賬務(wù)處理問(wèn)題(比如采購(gòu)油)
1)購(gòu)油時(shí)
借:材料采購(gòu)
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:應(yīng)付賬款
2)發(fā)現(xiàn)不合理?yè)p耗時(shí)，假設(shè)是屬于未查明原因的
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:材料采購(gòu)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
六、款已付清但發(fā)票未到如何賬務(wù)處理
1)外購(gòu)貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已付清，但購(gòu)貨增值稅專(zhuān)用發(fā)票未到，可先按實(shí)際付款額。
借:“庫(kù)存商品” 等科目
貸:“銀行存款” 等科目
2)待取得專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，用紅字沖銷(xiāo)上述分錄，再按專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額、稅額。
借:原材料 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交 增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
七、銷(xiāo)售邊角廢料取得的收入是否
需計(jì)征增值稅、所得稅及會(huì)計(jì)處理問(wèn)題
1)企業(yè)處理在生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的邊角廢料時(shí)，應(yīng)將處理的邊角廢料所取得的收入，計(jì)算繳納增值稅，并開(kāi)具發(fā)票。所作的會(huì)計(jì)分錄為:
借:銀行存款或應(yīng)收賬款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅
2)年末，應(yīng)將其它業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)分錄為:
借:其它業(yè)務(wù)收入
貸:本年利潤(rùn)
八、銷(xiāo)售貨物開(kāi)具發(fā)票與按計(jì)稅價(jià)計(jì)算增值稅出現(xiàn)賬款不相符如何處理問(wèn)題
借:銀行存款
貸:產(chǎn)品銷(xiāo)售收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)。但交稅時(shí)，稅所按“收入”來(lái)計(jì)算稅費(fèi)，其稅費(fèi)+收入的金額與原發(fā)票相差1分，入賬時(shí)在增值稅賬簿里貸方余額為1分。請(qǐng)問(wèn)該如何調(diào)賬?
結(jié)轉(zhuǎn):
借:其它應(yīng)付款-現(xiàn)金長(zhǎng)款0.01元
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 0.01元
借:庫(kù)存現(xiàn)金0.01元
貸:其它應(yīng)付款-現(xiàn)金長(zhǎng)款0.01元
預(yù)處理:經(jīng)批準(zhǔn)后作營(yíng)業(yè)外收入處理:
借:其它應(yīng)付款-現(xiàn)金長(zhǎng)款0.01元
貸:營(yíng)業(yè)外收入0.01元
九、供貨方當(dāng)月發(fā)出商品但當(dāng)月并不開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票會(huì)計(jì)如何處理?
某公司因xx年度稅前列支工資，招待應(yīng)酬費(fèi)等超支，當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)對(duì)我公司超額部分征收企業(yè)所得稅，同時(shí)作5000元罰款，請(qǐng)問(wèn)分錄如何 處理? (我公司開(kāi)業(yè)至今，未有利潤(rùn))。由于超額列支了工資、交際應(yīng)酬費(fèi)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)你公司作出了補(bǔ)稅罰款的處理決定
所作會(huì)計(jì)分錄為：計(jì)提所得稅時(shí)，
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)
支付罰款時(shí)：
借:利潤(rùn)分配--稅收罰款
貸:銀行存款
繳交稅費(fèi)時(shí)：
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
十、超額列支工資等致使少納所得稅被查補(bǔ)的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題
某公司因xx年度稅前列支工資，招待應(yīng)酬費(fèi)等超支，當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)對(duì)我公司超額部分征收企業(yè)所得稅，同時(shí)作5000元罰款，請(qǐng)問(wèn)分錄如何處理(我公司開(kāi)業(yè)至今，未有利潤(rùn))。
由于超額列支了工資、交際應(yīng)酬費(fèi)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)你公司作出了補(bǔ)稅罰款的處理決定，所作會(huì)計(jì)分錄為:
計(jì)提所得稅時(shí)，
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)
支付罰款時(shí)，
借:利潤(rùn)分配-稅收罰款
貸;銀行存款
繳交稅費(fèi)時(shí)，
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
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